资产的计税基础,是指企业在收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
2)持有期间账面价值=实际成本-会计累计折旧-固定资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计折旧
2. 无形资产1) 对于使用寿命不确定的无形资产:账面价值=实际成本-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销
2) 对于使用寿命有限的无形资产: 账面价值=实际成本-会计累计摊销-无形资产减值准备计税基础=实际成本-税法累计摊销
3) 内部研究开发形成的无形资产①费用化支出:企业计算应纳税所得额时在据实扣除的基础上,按研究开发费用75%加计扣除。
②资本化支出:形成无形资产的按照无形资产成本的175%税前摊销。