个体工商户适用税种分析

1.基本规定

从增值税的角度，不管是哪种组织形式，适用的增值税政策都是一样的。不同组织形式的纳税差异主要体现为所得税的缴纳。个体工商户只缴纳个人所得税，适用5%-35%的经营所得个人所得税率，不缴纳企业所得税，完税后的利润可以直接分配给投资人，即Zui高税率为35%。

2.认识核定征收

个体工商户Zui大的特点是可以申请核定征收。享受核定征收的企业，可以不用设置会计账簿，无需取得成本发票，按照销售收入的一定比例缴纳个人所得税即可。以成都地区为例，目前销售商品的个人所得税核定征收比例为千分之三，提供服务的个人所得税核定征收比例为千分之六。

税务机关允许核定征收主要是考虑到部分企业存在经营规模较小、业务小额零星、难以取得成本发票等特点。如果完全按照查账征收的方式，一方面会增加这部分企业的财务管理成本，另一方面会导致企业的税务利润虚高、多缴纳个人所得税。在正常的经济活动中，存在大量这样的企业，且大多与老百姓的生活息息相关，如餐饮企业、理发店、卤菜店等。这部分企业的从业人员大多存在知识水平较低，主要通过提供劳动服务赚取经营个体工商户的盈利为生等特点。如果要求这些企业全部采用查账征收的方式，将增加企业的经营成本，不利于安置这部分灵活就业人员和经济的发展。

3.核定征收现状

正是因为享受核定征收的个体工商户具有无需取得成本发票直接按较低的税率缴纳个人所得税的特点，近年来出现大量企业成立无实际经营活动的个体工商户虚开发票的情况。目前主管税务机关也注意到了相关问题，不断加大对个体工商户的监管力度。主要监管方式包括开票金额达到一定程度自动转为查账征收、注销时要求提供业务合同与银行流水等。在目前的税务管理情况下，不同地区可以申请到的核定征收的额度有所区别，但大多数都在年收入120万元以内，具体以当地主管税务机关实际执行标准为准。